image

Учет кассовых операций

 

 

     Кассовые операции занимают важное место в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные , хозяйственные и представительские расходы, оплату услуг наличными и т. д. В тоже время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга от разных дебеторов, поступления с расчетного счета, валютного счета и т.д.

     Для хранения поступления и выдачи денежных средств наличными, организация создаёт специальный участок в бухгалтерии – касса (специально оборудованное помещение). Этот участок возглавляет кассир – материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер, но при этом он должен быть назначен приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности. (Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также  типовых форм договоров о полной материальной ответственности» Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003 N 4171).

     Учет кассовых операций ведется в соответствии с инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций».  В соответствии с которой предприятия могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков пересматриваются. Сверх установленных лимитов, наличные деньги могут храниться в кассе, только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, организация предоставляет в банк, осуществляющий её расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020.

  

Документальное оформление кассовых операций.

     Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером, при этом плательщику выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписью главного бухгалтера и кассира, печатью организации.

Описание: http://miniotel.info/123.files/order.jpg

При получении денежных средств в банке по чеку, бухгалтером также вписывается приходный кассовый с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (Форма № КО-2)

Описание: http://intmal.ru/images/rus/shopprice/rash_order.gif

или другим надлежаще оформленным документам (платежные ведомости, заявление на выдачу денег) на которых ставится штамп «Оплачено», «Получено». Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Денежные средства отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа удостоверяющего личность по расходному кассовому ордеру, данные паспорта указываются в РКО. Заработная плата, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении 3-х рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает РКО на общую сумму выплаченную по платежной ведомости сумму. Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

     Приходные, расходные кассовые ордера не выдаются на руки лицам вносящим или получающим деньги, они передаются в кассу лицом выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к РКО или ведомости на выдачу денежных средств. По мере выполнения кассовых операций, кассир обязан подписать их и кроме того приложенные к ним документы проштамповать и указать дату.

     Кассовые документы регистрируются в специальном «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», в котором им присваиваются порядковые номера (приходным – отдельно, расходным – отдельно).

     После проверки правильности заполнения кассовых документов в кассовой книге, бухгалтер приступает к обработке приходных и расходных ордеров. Корреспонденция счетов указанная в документе переносится в отчет кассира и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы, ордера).

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется Активный счет 50 «Касса». Сальдо (начальное, конечное) счета указывает на наличие суммы денежных средств организации на начало или конец месяца, оборот по дебету – суммы поступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы выданные из кассы. Учетными регистрами по счету 50, являются Журнал – ордер №1 и ведомости №1, которые заполняются на основании данных отчетов кассира.  Кассовые операции записанные по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере №1, а обороты по дебету счета 50 записываются в ведомости №1.

     В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки, почтовые марки, проездные билеты, марки, госпошлины. Бланки строгой отчетности – это трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов