image

При применении УСН материальные расходы можно учесть на дату подписания договора о переводе долга

Минфин России письмом от 23.03.2012 N 03-11-06/2/45 разъяснил, что при применении УСН расходы признаются после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). При этом оплатой признается прекращение того обязательства приобретателя товаров, работ, услуг перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Затраты на приобретение работ производственного характера относятся к материальным расходам (пп.5 п.1 ст.346.16, пп.6 п.1 ст.254 НК РФ). В целях исчисления налога, уплачиваемого в рамках УСН, материальные расходы признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В случае заключения договора о переводе долга обязательство первоначального должника прекращается, то есть, в целях исчисления налога, уплачиваемого в рамках УСН, заключение данного договора следует рассматривать как иной способ погашения задолженности по оплате. Следовательно, стоимость принятых субподрядных работ можно учесть в расходах на дату подписания договора о переводе долга. При этом момент исполнения обязательств новым должником не имеет значения.