image

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  — это система налогообложения  имеет  принудительный («вмененный») характер. На эту систему переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.

Перечень видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, отражен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Он является закрытым.  Применение ЕНВД вводится соответствующими нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами городами федерального значения (Москвы или Санкт-Петербурга).

Согласно статьи 346.26 пункт 2.1 НК РФ ЕНВД не применяется при следующих условиях:

  • при деятельности в рамках договора простого товарищества;
  • если организация является крупнейшим налогоплательщиком;
  • среднесписочная численность работников по итогам налогового периода превышает 100 человек;
  • если  в уставном капитале организации доля других организаций составляет более 25%.
  • индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Организации и индивидуальные  предприниматели в соответствие с пунктом 5 статьи 246,26 НК РФ, перешедшие на ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме,  НО   могут осуществлять  наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники, при условии выдачи по требованию  товарного чека или квитанции (№162-ФЗ от 17.07.2009г.).

При  осуществлении деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД, налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности, предоставив отдельное заявление формы №ЕНВД-1 или №ЕНВД-2 (приказ ФНС России №ММ-7-6/5@ от 14.01.2009г).

При прекращении осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД, налогоплательщик обязан подать заявление формы №ЕНВД-3 или №ЕНВД-4 (приказ ФНС России №ММ-7-6/5@ от 14.01.2009г) в налоговый орган по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление о постановке или снятии с учета подается в течение пяти дней  с момента начала (окончания) соответствующей деятельности.

ЕНВД уплачивается в налоговой орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД не поздне 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января соответственно) (пункт  1 статьи 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика  (статья 346.29 пункт 1 НК РФ).

Для расчета суммы вмененного дохода необходимо умножить физический показатель на величину базовой доходности (с учетом  коэффициентов К1 и К2) значения которых приведены в  статьей 346.29 пункт 3 НК РФ. Коэффициент К1 устанавливается  в начале года  в соответствие с приказом Минэкономразвития и действует на всей территории РФ. В 2011 году коэффициент К1 равен 1,372 (приказ 519 от 27.10.2010г). Коэффициент К2 устанавливается нормативно-правовым актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Налог рассчитывается путем умножения вмененного дохода на ставку ЕНВД, равную 15%.

Налоговый период по ЕНВД  равен кварталу (статья 346.30 НК РФ).

Сумму налога по ЕНВД может быть уменьшена на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательного пенсионное страхование,  социальное страхование,  медицинского страхование и пособия по временной нетрудоспособности,  но не более  чем на 50%. 

Пример.

Организация занимается оказанием бытовых услуг. Необходимо рассчитать  сумму налога за 1 квартал 2017 года.      В деятельности  организации было занято: в январе – 6 человек, в феврале – 7 человек, в марте  — 7 человек.

Для расчета нам будет необходим коэффициент К1 равный 1,798 (приказ Минэкономразвития); К2 равный 1 (примерное значение); Базовая доходность 7 500,00 (сч.346.29 НК РФ).

Вмененный доход за 1 квартал 2017 года равен: 7500 х 1,798 х 1  х (6+7+7) = 269 700,00 руб.

 ЕНВД за 1 квартал = 269 700 х 15% = 40 455,00

Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов с фонда оплаты труда. Допустим что у данной организации сумма  взносов будет равна 50 000,00.

Уменьшить ЕНВД можно на сумму не более 50% от суммы налога.

Следовательно налог мы можем уменьшить на сумму 20 227,00 (ст.346.32 пункт2 НК РФ).

ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года составляет 20 227,00

ВНИМАНИЕ!

Если организация работает на ЕВНД, это не освобождает ее от ведения бухгалтерского учета и от предоставления отчетности по месту ее нахождения.

В городе Москве система ЕНВД не применяется.