image
Ноя 18

Перечень организаций, которые не могут применять УСН в 2013 году

  1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства (подп. 1 п. 3 ст. 346.12)
  2. Банки (подп. 2 п. 3 ст. 346.12)
  3. Страховщики  (подп. 3 п. 3 ст. 346.12).  Запрет на применение упрощенки не распространяется на страховых брокеров и агентов, которые осуществляют посредническую деятельность в сфере страхования (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-6-10/325)
  4. Негосударственные пенсионные фонды (подп. 4 п. 3 ст. 346.12)
  5. Инвестиционные фонды  (подп. 5 п. 3 ст. 346.12)
  6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (подп. 6 п. 3 ст. 346.12)
  7. Ломбарды (подп. 7 п. 3 ст. 346.12)
  8. Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых) (подп. 8 п. 3 ст. 346.12). Полный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса РФ.  Перечень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке, установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г. № 47-р.  Запрет на применение упрощенки не распространяется на организации, осуществляющие:

– только реализацию (а не производство) подакцизных товаров (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 30 апреля 2003 г. № 21-09/23620);

– только реализацию (а не добычу, разработку) полезных ископаемых (письмо Минфина России от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/303)

Розлив алкогольных напитков в сфере розничной торговли и общепита не считается производством подакцизных товаров, поэтому такие организации вправе применять упрощенку (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-11/251)

  1. Организации, занимающиеся игорным бизнесом (подп. 9 п. 3 ст. 346.12)
  2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (подп. 10 п. 3 ст. 346.12)
  3. Организации – участники соглашений о разделе продукции (подп. 11 п. 3 ст. 346.12)
  4. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ (подп. 13 п. 3 ст. 346.12)
  5. Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12)

 Запрет на применение упрощенки не распространяется на:

– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов;

– некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также организации, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. Применение упрощенки возможно независимо от количества таких учредителей и размера доли участия каждого из них в уставном капитале (письмо ФНС России от 23 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19685);

– государственные и муниципальные унитарные предприятия (письма Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/194, от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147);

– организации, уставный капитал которых более чем на 25 процентов принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств) (письма Минфина России от 2 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/138, от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/2/94, от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147, от 7 августа 2008 г. № 03-11-02/89, решение ВАС РФ от 24 января 2008 г. № 16720/07, определения ВАС РФ от 8 октября 2008 г. № 13056/08, от 3 сентября 2008 г. № 11061/08, от 25 августа 2008 г. № 10728/08, от 28 мая 2008 г. № 6214/08);

– организации, созданные бюджетными научными учреждениями (в соответствии с п. 3.1 ст. 5 Закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ) или высшими образовательными учреждениями (в соответствии с п. 8 ст. 27 Закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ) для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций. При соблюдении остальных условий, предусмотренных статьей 346.13 Налогового кодекса РФ, такие организации вправе применять упрощенку независимо от состава учредителей, их количества, а также от размера принадлежащих им долей уставного капитала (письма Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/27 и ФНС России от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6459)

  1. Организации, средняя численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12)
  2. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 000 000 руб.(данное ограничение не распространяется на основные средства, переданные автономному учреждению учредителем в оперативное управление (письмо Минфина России от 16 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/144) (подп. 16 п. 3 ст. 346.12)

При определении стоимости основных средств нужно учитывать только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

  1. Казенные и бюджетные учреждения (подп. 17 п. 3 ст. 346.12)

 Запрет на применение упрощенки не распространяется на автономные учреждения. При этом автономные учреждения, созданные путем изменения типа государственных (муниципальных) учреждений, могут перейти на упрощенку на общих основаниях: с начало следующего календарного года после преоброзования. Об этом сказано в письмах Минфина России от 7 октября 2011 г. № 03-11-06/2/140, от 22 ноября 2010 г. № 03-11-06/2/178, от 20 октября 2009 г. № 03-11-06/2/216

  1. Иностранные организации  (подп. 18 п. 3 ст. 346.12)

 Запрет на применение упрощенки не распространяется на российские организации, учрежденные иностранными гражданами (письмо Минфина России от 4 мая 2009 г. № 03-11-06/2/76)

  1. Организации, перешедшие на упрощенку, если по итогам любого отчетного периода (или по итогам года)сумма доходов превысила 60 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13)
  2. Организации, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на упрощенку в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13Налогового кодекса РФ (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Июл 02

Уточнены виды деятельности, при осуществлении которых не требуется применения ККТ

 

Минфин РФ в письме № 03-01-15/3-56 от 12.04.2013 уточняет виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Ведомство напоминает, что организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, могут осуществлять наличные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Кроме того, осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники могут:

  • организации и ИП, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ;
  • аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских поселениях, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации, при продаже лекарственных препаратов.


Так же напоминаем, что в соответствии  Статьей 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
 

При этом в соответствии с пп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями, на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлен перечень видов деятельности, относящихся к розничной торговле, общественному питанию, а также некоторые специфические виды деятельности (продажа ценных бумаг, лотерейных билетов, принятие стеклопосуды), при осуществлении которых контрольно-кассовая техника может не применяться.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники могут: организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации; аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских поселениях, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации, при продаже лекарственных препаратов.

Апр 02

Исправление ошибок в бухгалтерских документах

 

При внесении исправлений в первичные учетные документы бухгалтер может пользоваться правилом: "что не запрещено — разрешено". И действительно, новый закон о бухучете допускает правку документов, если она возбраняется другими нормами.  Так когда же документ можно корректировать?

Исправления в первичных документах

Новый Закон о бухучете допускает также внесение исправлений в первичные учетные документы. Однако сделать это можно только в том случае, если такая правка не запрещена другими нормативными актами.

Таким образом, нельзя, как и прежде, править кассовые и банковские документы, ведь пункт 2.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 г. № 373-П) это делать запрещает.

При внесении исправления в другие первичные документы нужно проставить дату его совершения, подпись, ФИО либо другие реквизиты для идентификации лица, выдавшего документ (ч. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

При внесении исправления в другие первичные документы нужно проставить дату его совершения, подпись, ФИО либо другие реквизиты для идентификации лица, выдавшего документ (ч. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Обратите внимание, в регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные работниками, ответственными за его ведение. Если вносится корректировка, то она должна содержать дату изменения, а также подписи ответственных лиц, с указанием их фамилий и инициалов или других реквизитов, необходимых для их идентификации.

Внесение исправлений в бухучет

Ситуации, когда ошибки совершаются в бухучете и отчетности – тоже не редкость. Они могут возникнуть, например, из-за неправильного применения закона или другого акта.

Приказом Минфина России от 28 июня 2010 года № 63н утверждено ПБУ 22/2010, которое, как раз, и устанавливает правила внесения правки в таких случаях. Порядок исправлений прописан очень подробно. В ПБУ отдельно оговорено, как ликвидировать существенную ошибку. В такой ситуации нужно внести записи по соответствующим счетам бухучета. Также необходимо пересчитать сравнительные показания отчетности за периоды, отраженные в ней. Обращаю ваше внимание, что в случае обнаружения ошибки внести правку нужно обязательно.

Мар 12

ПФР вносит изменения в формы отчетности по персонифицированному учету

 

Специалисты ОПФР по Оренбургской области сообщают, что новые формы отчетности по персонифицированному учету утверждены постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 № 17п.

Документ содержит:

форму СЗВ-6-4 — Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица;

форму АДВ-6-5 — Опись к указанным сведениям, работники которых имеют льготные условия труда, введены дополнительные тарифы страховых взносов,  предусмотренные статьей 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

В пресс-службе ОПФР поясняют, что в новой форме сведений теперь содержатся данные о сумме выплат и иных вознаграждений. Ранее указанные сведения представлялись работодателем в ПФР отдельной формой документов – СЗВ6-3 по итогам года. С 2013 года указанная форма не будет представляться, т.к. ее реквизиты найдут свое отражение в новой форме СЗВ6-4.

Кроме того, в новой форме добавлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу.

Дек 26

Минфин РФ рассказал о распределении расходов

 

Минфин РФ своим письмом от 07.12.12 № 03-03-06/1/636 разъяснил, что налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов и способ их распределения с применением экономически обоснованных показателей. Согласно Налогового Кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) (п. 1 ст. 319 НК РФ).

Такой порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости незавершенного производства) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.

Если же отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, то налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

Окт 01

Отчитываться в ФСС с 4 квартала 2012г. нужно будет по новому

 

 Министерство труда и социальной защиты РФ представило ведомственный приказ, содержащий новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма – 4 ФСС).

Текст документа размещен на сайте министерства (http://www.rosmintrud.ru/docs/mintrud/projects/52).

Приказ содержит порядок заполнения формы – 4 ФСС.

Июл 25

Налоги и налогообложение

 

Под налогами понимается индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

Законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя налоговый кодекс (НК РФ) и принятый в соответствии с ним федеральный закон о налогах и сборах. Законы о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с налоговым кодексом.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

Элементы налогообложения:

ü  Объект налогообложения;

ü  Налоговая база;

ü  Налоговый период;

ü  Налоговая ставка;

ü  Порядок исчисления налога;

ü  Порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения являются (Статья 38 НК РФ) реализация товаров, работ/услуг, имущества, прибыль, доход/расход или иное обстоятельство имеющая стоимостную, количественную характеристику с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения определенный в налоговом кодексе.

Налоговая база представляет собой стоимостную или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок её определения устанавливается НК. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором выявлены ошибки.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Июл 18

Расчеты с сотрудниками по средней заработной плате в соответствии с ТК РФ часть2

 

ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Порядок расчета среднего заработка регламентируется ст.139 Трудового кодекса и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922, утвердившим Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

К таким выплатам относятся:

1. Заработная плата, включая надбавки и коэффициенты:

·         по окладу,

·         тарифам,

·         сдельная,

·         в виде % от выручки и пр.,

в том числе — в не денежной форме (например – оплата питания сотрудникам, предусмотренная системой оплаты труда).
При этом, если зарплата рассчитана по итогам прошедшего года, то она учитывается в расчетах, как относящаяся к прошлому году, независимо от времени ее начисления.

2. Премии и другие вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

3. Другие виды выплат относящиеся к заработной плате у соответствующего работодателя.

Все выплаты, которые не относятся к оплате труда, в расчете среднего заработка не участвуют. Например, не включаются в расчет:

·         Пособия (и прочие выплаты социального характера).

·         Подарки.

·         Материальная помощь.

·         Прочие выплаты, не относящиеся к оплате труда.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы производится исходя из фактически:

·         начисленной сотруднику заработной платы,

·         отработанного сотрудником времени,

за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (в соответствии с п.5 Постановления №922), если:

·         за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с ТК РФ).

·         работник находился на больничном или в декретном отпуске и получал соответствующие пособия;

·         работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

·         работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В случае, если в предшествующие 12 календарных месяцев:

·         работнику не начислялась зарплата,

·         нет фактически отработанных дней (за 12 месяцев или за больший период),

·         все 12 месяцев состоят из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п.5 Постановления №922 (например – отпуск по уходу за ребенком до 1.5 лет),

средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетным 12 месяцам (п.6 Постановления №922).

Если у работника за предыдущие 24 месяца:

·         нет начислений зарплаты,

·         нет фактически отработанных дней,

то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные дни в месяце, в котором рассчитывается средний заработок (п.7 Постановления №922).

Если у работника:

·         нет начислений зарплаты за предыдущие 24 месяца,

·         нет фактически отработанных дней за предыдущие 24 месяца,

·         нет начислений зарплаты в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,

·         нет отработанных дней в месяца, в котором рассчитывается средний заработок,

то средняя заработная плата определяется исходя из установленной ему тарифной ставки или оклада (п.7 Постановления №922).

 

РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ВЫПЛАТЫ ОТПУСКОВ И КОМПЕНСАЦИЙ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

В соответствии с положениями ст.139 Трудового кодекса, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска считается за последние 12 календарных месяцев. Сумма заработной платы и прочих выплат, учитываемых для расчета делится на 12 и на 29.4 (среднемесячное число календарных дней). Таким образом определяется «цена дня» для отпускных выплат.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

В коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка (или в другом локальном нормативном акте) могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

При  установлении иных периодов расчета среднего заработка, бухгалтерии необходимо выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных компанией. Это необходимо для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.

Формула для определения среднего заработка при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск:

1. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником полностью.

«Цена отпускного дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка за 12 месяцев/12*29,4.

2. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником не полностью.

«Цена дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка /(Х*29,4 + У*29,4/С).

Где:
Х — количество месяцев, отработанных полностью.
У — количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью.
С – общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).

Сумма отпускных выплат определяется по формуле:

Сумма отпускных = «Цена отпускного дня» * Количество дней отпуска.

Ниже приведен пример расчета среднего заработка для выплаты отпускных сотруднику, который отработал полностью не все 12 месяцев расчетного периода. Так же в компании была произведена индексация заработной платы в январе 2012 года (коэффициент индексации 1.2).

 

Пример расчета среднего заработка для выплаты отпускных:

 

 

Пример заполнения Записки-Расчета о предоставлении отпуска:

 

 

РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА В ОСТАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ

 

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка:

·         для оплаты отпусков,

·         выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска,

исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п.15 Постановления №922, на количество фактически отработанных в этот период дней.

В большинстве случаев выплаты исходя из среднего заработка оплачиваются работодателем за счет собственных средств.

Исключение составляют выплаты исходя из средней заработной платы, связанные:

1. С исполнением воинской обязанности в соответствии со ст.170 ТК РФ. Данные выплаты финансируются за счет федерального бюджета и компенсируются организации военными комиссариатами в порядке, установленном Правилами компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами РФ в связи с реализацией закона «О воинской обязанности и военной службе» (Постановление Правительства РФ от 01.12.2004г. №704).

2. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст.262 ТК РФ. Эти выплаты компенсируются организации за счет средств федерального бюджета органами ФСС.

Ниже мы приведем пример расчета среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом сотруднику, который отработал полностью не все 12 месяцев расчетного периода. В январе 2012 года в компании была произведена индексация заработной платы (коэффициент индексации 1.2).

 

Пример расчета среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом:

 

Июл 10

Расчеты с сотрудниками по средней заработной плате в соответствии с ТК РФ часть1

 

Трудовым кодексом РФ предусмотрено множество случаев, когда выплаты сотрудникам рассчитываются по средней заработной плате. Такими выплатами являются: отпускные и командировочные, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и выплаты при сокращении сотрудников.

СЛУЧАИ СОХРАНЕНИЯ ЗА СОТРУДНИКАМИ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Оплата исходя из среднего заработка, в соответствии с положениями Трудового кодекса, осуществляется:

1. При освобождении от работы сотрудников для участия в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения в соответствии со ст.39 ТК РФ.

2. При переводе сотрудника на другую работу без его согласия, на срок до одного месяца (В соответствии со ст.72.2 ТК РФ, оплата труда переведенного работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе):

·         при чрезвычайных обстоятельствах (катастрофы, аварии и пр.),

·         в случае простоя, при замещении другого сотрудника в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

3. При прекращении трудового договора из-за нарушения установленных Трудовым Кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы.

В соответствии с положениями статьи 84 ТК РФ, если нарушение правил заключения трудового договора допущено не по вине работника, то ему выплачивается выходное пособие (в размере среднего месячного заработка).

4. При предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в соответствии со ст.114 ТК РФ.

5. При выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск (ст.126, 127 ТК РФ), выплачиваемой:

·         В связи с увольнением сотрудника.

·         По письменному заявлению работника (в части дней отпуска, превышающих 28 календарных дней).

6. При невыполнении сотрудниками норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя в соответствии со ст.155 ТК РФ (пропорционально отработанному времени).

7. Время простоя по вине работодателя (оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника) в соответствии со ст.157 Трудового кодекса.

8. При направлении работника в служебную командировку (ст.167 ТК РФ).

9. При исполнении государственных или общественных обязанностей (в том числе воинской обязанности) в соответствии со ст.170 ТК РФ.

10. В соответствии со ст.171 ТК РФ, при участии работника в комиссии по трудовым спорам.

11. В соответствии со ст.177, при предоставлении учебного отпуска работникам, совмещающим работу и обучение. Учебные отпуска предоставляются:

·         при получении образования соответствующего уровня впервые,

·         при направлении на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем (в письменной форме).

Предоставление учебных отпусков регламентируется статьями 173-176 Трудового кодекса.

12. Кроме того, в соответствии с положениями статей статьями 173, 174, 176 ТК РФ, сотруднику оплачивается 50% средней заработной платы за время освобождения от работы при установлении сокращенной рабочей недели (на 7 часов) в случае совмещения им работы и обучения:

·         При обучении в вузе или среднем профессиональном учебном заведении заочно или по вечерней форме.

·         При обучении в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях.

13. В соответствии со ст.178 при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора:

·         При ликвидации организации (оплачивается не более 2х месяцев, в исключительных случаях – 3 месяца).

·         При сокращении численности штата (оплачивается не более 2х месяцев, в исключительных случаях – 3 месяца).

·         При отказе работника от перевода на другую работу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (в размере 2х недельного среднего заработка).

·         При призыве работника на военную службу (в размере 2х недельного среднего заработка).

·         При отказе работника от перевода в другую местность вместе с организацией (в размере 2х недельного среднего заработка).

·         При признании работника недееспособным (в размере 2х недельного среднего заработка).

·         При отказе работника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора (в размере 2х недельного среднего заработка).

14. Компенсация от нового собственника организации при расторжении трудового договора:

·         с руководителем организации,

·         заместителями руководителя,

·         главным бухгалтером,

в связи со сменой собственника имущества организации.

В соответствии со ст.181 ТК РФ, размер компенсации не может быть ниже трех средних месячных заработков работника.

15. При переводе работника на нижеоплачиваемую работу в соответствии со ст.182 ТК РФ:

·         На основании медицинского заключения (в размере среднего заработка по прежней работе за 1 месяц со дня перевода).

·         В связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой (в размере среднего заработка по прежней работе вплоть до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника).

16. При прохождении медицинского осмотра (обследования) работниками, обязанными в соответствии с Трудовым Кодексом проходить такой осмотр в соответствии со ст.185 ТК РФ.

17. При сдаче крови и ее компонентов сотрудниками (за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха) в соответствии со ст.186 ТК РФ.

18. При направлении работодателем сотрудников для повышения квалификации, с отрывом от работы, в соответствии со ст.187 ТК РФ.

19. В соответствии со ст.220 Трудового кодекса, на время приостановления работы организации в связи с:

·         административным приостановлением деятельности,

·         временным запретом деятельности,

в соответствии с законодательством РФ вследствие нарушения государственных нормативных требований охраны труда не по вине работника.

20. При возмещении работнику не полученного им заработка в соответствии со ст.234 ТК РФ, в случаях:

·         незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу;

·         отказа работодателя от исполнения (или несвоевременного исполнения) решения о восстановлении работника на прежней работе;

·         задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.

На основании положений статьи 396 ТК РФ, решение о восстановлении:

·         на работе незаконно уволенного работника,

·         на прежней работе работника, незаконно переведенного на другую работу,

подлежит немедленному исполнению.

При задержке исполнения такого решения, выносится определение о выплате работнику за все время задержки исполнения решения среднего заработка или разницы в заработке.

21. При переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет в соответствии со ст.254 ТК РФ:

·         На основании медицинского заключения.

·         По заявлению женщины.

Средний заработок сохраняется в полном объеме:

·         в течении всего срока работы для беременных женщин,

·         до достижения ребенком возраста 1.5 лет для женщин имеющих детей до 1.5 лет.

Так же средняя зарплата сохраняется при освобождении беременной от работы до момента предоставления другой работы и при прохождении ею диспансеризации.

22. При предоставлении дополнительных перерывов женщинам для кормления ребенка (детей) в возрасте до 1.5 лет в соответствии со ст.258 ТК РФ.

23. При предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст.262 ТК РФ (четыре выходных дня в месяц).

24. Компенсация при прекращении трудового договора с руководителем организации по решению работодателя при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя.

В соответствии со ст.279 ТК РФ, размер компенсации не может быть ниже трех средних месячных заработков.

25. В соответствии со ст.296 ТК РФ, при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора с работником, занятым на сезонных работах:

·         При ликвидации организации (в размере 2х недельного среднего заработка).

·         При сокращении численности штата (в размере 2х недельного среднего заработка).

26. В соответствии со ст.318 ТК РФ, при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора с работником организацией, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях:

·         При ликвидации организации (оплачивается не более 3х месяцев, в исключительных случаях – не более 6 месяцев).

·         При сокращении численности штата (оплачивается не более 3х месяцев, в исключительных случаях – 6 месяцев).

Июн 13

Правонарушения и ответственность в области законодательства о страховых взносах


Не предоставление расчета по страховым взносам в срок, не превышающий 180 календарных дней (п.1 46):

Ответственность для организации (ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ) – Штраф в размере 5% суммы взносов, подлежащих уплате по расчету за каждый просроченный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Ответственность для должностных лиц (КоАп) – Штраф 300-500 р. (п.2 ст.15.33).
Не предоставление расчета по страховым взносам в течение более 180 календарных дней (п.2 ст. 46):

Ответственность для организации (ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ) — Штраф в размере 30% суммы взносов, подлежащих уплате по расчету и 10% за каждый месяц, начиная со 181 дня, но не менее 1000руб.
Неуплата или не полная уплата взноса. (п.1 ст. 47):

Ответственность для организации (ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ) – Штраф в размере 20% неуплаченных взносов.
Умышленная неуплата взносов (п.2 ст.47):

Ответственность для организации (ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ) – Штраф в размере 40% неуплаченных взносов.
Отказ или не предоставление документов, необходимых для контроля за плательщиком (ст.48):

Ответственность для организации (ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ) – Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Ответственность для должностных лиц (КоАп) – Штраф 300-500 р. (п.3 ст.15.33)

Страница 1 из 612345Последняя »