image
Авг 13

Взносы в социальные фонды

Взносы являются важным источником финансирования социальных потребностей общества и прав его граждан. Средства взносов поступают в специально созданные фонды:

  1. Пенсионный фон ( ПФРФ)-средства направляются на выплату гос пенсий гражданам РФ
  2. Фонд соцстрахования (ФСС)- средства направляются на выплату соц.пособий в том числе о временной нетрудоспособности ( больничный )
  3. Фонд обязательного медицинского страхования ( ФОМС)- средства направляются на обеспечение обязательного медицинского обслуживания граждан РФ.

Ставки взносов в фонды для основных предприятий РФ:

  1. ПФ РФ-22%
  2. ФСС 2,9%
  1. ФМС-5,1%

Всего: 30%

 

Некоторым категориям организации установлен более низкий процент взносов.

Если з/п работников превышает 516000 руб., то организация с превышения уплачивает 10% в ПФР.

Налогооблагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Расчёт ведут от суммы выплат работникам, кроме :

  1. Не облагаются взносами государственные пособия и компенсации, кроме за отпуск
  2. Выходное пособие по увольнению (единовременная помощь), материальная помощь, повышение квалификации и т.д

Взносы в ПФ направляются на 2 разные цели:

  1. Накопительная часть
  2. Страховая часть

Для граждан моложе 1967 года рождения. 6% накопительная часть , 10% индивидуальная часть и 6% солидарная часть. Работодатели уплачивают взносы в соц.фонды не позднее 15 числа следующего месяца после начисления оплаты труда. Если з/п выплачивается ранее 15 числа, то уплата взносов в соц.фонды должна проводиться до выплаты работникам.

 

Задача:

За январь начислено з/п 25000 , больничный лист 6000 , премия 7000, материальная помощь 2000. Работник женат, имеет 2 детей. Рассчитать НДФЛ , з/п к выдаче на руки и взносы в соц фонды.

 

25000+6000+7000+2000-((25000+6000+7000-2800)*13/100)=40000-4940=35160 ( к выдаче на руки)

  1. Д70 –К69.
  2. Д20-К70
  3. Д91-К70

 

Синтетический учёт взносов в социальные фонды.

Учёт ведут на счёте 69 « расчёты по соцстрахованию и обеспечению». Учёт ведут по субсчетам, которые соответствуют каждому отдельному фонду: по Кт отражают суммы начисленных взносов на основании Расчётов.

По Дт отражают суммы взносов, уплаченные с р/с на основании выписок банка.

  1. Работник основного производства: з/п Дт20 ,взносы Д20
  2. Управленец: з/п Д26, взносы Д26

Начислены взносы от з/п работника сбыта: ФСС Д44-К69.1

                                                                                   ПФ Д44-К69.2

                                                                                   ФОМС Д44-К69.3

Погашено с р/с задолженность по соцфондам:

  1. ФСС Д69.1-К51
  2. ПФ Д69,2-К51
  3. ФОМС Д69,3-К51
Авг 17

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам

 

Трудовые отношения между сотрудниками и работодателями регулируются нормами, установленными Трудовым кодексом РФ.

В соответствии с положениями ст.11 Трудового кодекса, на территории РФ, правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием:

·         иностранных граждан,

·         лиц без гражданства,

·         организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием,

·         международных организаций,

·         иностранных юридических лиц,

если иное не предусмотрено международным договором РФ.

Правовое положение иностранных граждан в РФ, а также регулирование отношений между иностранными гражданами, с одной стороны, и:

·         органами государственной власти,

·         органами местного самоуправления,

·         должностными лицами указанных органов,

с другой стороны, возникающие в связи с пребыванием или проживанием иностранных граждан в РФ и осуществлением ими на территории РФ трудовой деятельности, регулируется положениями закона №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 г.

Налогообложение доходов сотрудников НДФЛ происходит в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица:

·         являющиеся налоговыми резидентами РФ,

·         получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При этом, бухгалтер, занимающийся расчетами по заработной плате в компаниях, где работают иностранцы, должен помнить о множестве нюансов налогообложения доходов иностранных сотрудников.

В данной статье рассматриваются положения действующего законодательства в отношении налогообложения выплат иностранным сотрудникам.

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫПЛАТ ИНОСТРАНЦАМ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

В соответствии с положениями п.1 ст.207 Налогового кодекса, иностранные сотрудники, как временно проживающие, так и временно пребывающие, являются налогоплательщиками НДФЛ.

Соответственно, с доходов иностранных сотрудников, компаниям необходимо удержать НДФЛ, а в последствии, перечислить этот налог в бюджет и отчитаться перед налоговой инспекцией.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, работодатели от которых, или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ, признаются налоговыми агентами для целей Налогового кодекса.

В соответствии с положениями ст.226 Налогового кодекса, налоговые агенты обязаны:

·         рассчитывать суммы НДФЛ,

·         удерживать рассчитанные суммы НДФЛ у налогоплательщика,

·         уплачивать удержанный НДФЛ в бюджет.

Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами в соответствии со ст.224 Налогового Кодекса с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

При этом, не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.

При заключении трудовых договоров запрещается включение в них оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны (п.2 ст.230 НК РФ) предоставлять  сведения в ИФНС:

·         о доходах физических лиц истекшего налогового периода

·         о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за налоговый период,

Сведения необходимо представить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если компания не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ, то сообщить об этом необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода в письменном виде как в ИФНС, так и налогоплательщику (п.5 ст.226 НК РФ).

СТАВКИ НДФЛ И ОСОБЕННОСТИ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

Размер налоговых ставок по НДФЛ определяется статьей 224 Налогового кодекса.

При выборе налоговой ставки, по которой будут облагаться доходы иностранного работника, необходимо определить, является ли он налоговым резидентом РФ для целей налогообложения НДФЛ.

В случа, если между страной, гражданином которой является иностранный сотрудник и РФ заключен международный договор о налогообложении физических лиц, то в части налогообложения НДФЛ доходов этого сотрудника, следует руководствоваться положениями заключенного международного договора.

В соответствии с п.2 ст.207 Налогового кодекса, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев*.

*Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Соответственно, все вновь прибывшие в Россию сотрудники-иностранцы, вне зависимости от срока их трудового договора, будут являться нерезидентами до истечения 183 дней своего пребывания в РФ.

1. СТАВКИ НДФЛ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ — НЕРЕЗИДЕНТОВ

В соответствии с п.3 ст.224 НК РФ, для физических лиц – нерезидентов, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, за следующим исключением предусмотренных этой же статьей Налогового кодекса, а именно:

1. Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаются по ставке 15%.

2. Доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста* в соответствии с Законом от 25.07. 2002г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», облагаются по ставке 13%.

*В соответствии со ст.13.2 закона №115-ФЗ, заработная плата высококвалифицированного специалиста должна быть не менее:

·         одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;

·         двух миллионов рублей для остальных иностранных граждан;

·         без учета требования к размеру заработной платы — для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково".

3. Доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, облагаются по ставке 13%.

Все остальные доходы, не являющиеся оплатой труда в той или иной форме, например:

·         подарки,

·         доходы, связанные с оплатой товаров или услуг за сотрудника,

·         тому подобное,

Облагаются НДФЛ по ставке 30% (письмо  ФНС РФ от 23.04.2012г. №ЕД-4-3/6804, письмо  Минфина РФ №03-04-06/0-181 от 17.08.2010г).

При налогообложении доходов сотрудника-нерезидента налоговые вычеты по НДФЛ не применяются (п.4 ст.210 НК РФ).

2. СТАВКИ НДФЛ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ — РЕЗИДЕНТОВ

После того, как иностранный сотрудник пробудет на территории РФ от 183 дней и более, он становится резидентом.

С момента изменения статуса сотрудника, его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ в размере 13%.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса, сумму доходов иностранного сотрудника-резидента можно уменьшить на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-221 Налогового кодекса.

3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАВКИ ДЛЯ РАСЧЕТА НДФЛ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ СОТРУДНИКОВ

3.1. ЕСЛИ СТАТУС ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА В ТЕЧЕНИИ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА НЕ ИЗМЕНЯЛСЯ

В случае, если в течении налогового периода (календарного года), статус иностранного работника нерезидента не меняется, то ставка НДФЛ, удерживаемого с доходов такого сотрудника, не меняется.

В такой ситуации пересчитывать НДФЛ с доходов сотрудника за истекший налоговый период не следует, даже если в следующем налоговом периоде его статус изменится и он станет налоговым резидентом.

Именно такой позиции придерживается Минфин РФ в своем письме от 07.04.2011г. №03−04−06/6−79.

3.2. ЕСЛИ СТАТУС ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА МЕНЯЕТСЯ В ТЕЧЕНИИ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

В течении налогового периода бухгалтеру необходимо каждый раз отслеживать статус сотрудника-иностранца на дату выплаты ему дохода.

Ведь при смене статуса сотрудника, меняется и применяемая ставка НДФЛ:

·         30% для нерезидента,

·         13% для резидента.

Постоянное отслеживание статуса сотрудника необходимо потому, что 12 следующих подряд месяцев, которые используются при расчете 183 дней, не ограничиваются рамками календарного года.

Такая позиция изложена во многих Письмах Минфина, например в письме от 14.07.2011г. №03-04-06/6-170.

4. ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОГО СОТРУДНИКА.

В соответствии с п.1.1 ст.231 Налогового кодекса (письмо Минфина от 28.10.2011г. №03-04-06/6-293), перерасчет и возврат сумм НДФЛ в связи с приобретением сотрудником-нерезидентом статуса налогового резидента РФ, производится по итогу налогового периода.

Кроме того, п.1.1 ст.231 НК РФ предусмотрено, что возврат излишне удержанного и уплаченного НДФЛ иностранному сотруднику производит налоговый орган, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче сотрудником декларации по НДФЛ за налоговый период.

Также сотрудник должен представить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

ПОэтому, бухгалтерии предприятия, в котором работает иностранный сотрудник, не нужно пересчитывать и возвращать ему излишне удержанный НДФЛ в связи со сменой ставки с 30% на 13%.  (Письмо Минфина от 16.05.2011г. №03-04-06/6-108)

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫПЛАТ ИНОСТРАННЫМ СОТРУДНИКАМ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

С 01.01.2012г. суммы выплат иностранным работникам облагаются также и страховыми взносами на пенсионное страхование, поэтому  всех сотрудников иностранцев необходимо зарегистрировать в системе пенсионного страхования РФ.

В соответствии с п.1 ст.7 закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ, к застрахованным лицам теперь относятся временно пребывающие в РФ иностранные граждане (лица без гражданства), заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Исключение составляют только высококвалифицированные специалисты.

В 2012г. страховые взносы уплачиваются по ставке:

  • 22% при налоговой базе до 512 000 руб.;
  • 10% при превышении суммы в 512 000 руб.

 по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.

Янв 27

Учет кассовых операций

 

 

     Кассовые операции занимают важное место в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные , хозяйственные и представительские расходы, оплату услуг наличными и т. д. В тоже время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга от разных дебеторов, поступления с расчетного счета, валютного счета и т.д.

     Для хранения поступления и выдачи денежных средств наличными, организация создаёт специальный участок в бухгалтерии – касса (специально оборудованное помещение). Этот участок возглавляет кассир – материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер, но при этом он должен быть назначен приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности. (Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также  типовых форм договоров о полной материальной ответственности» Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003 N 4171).

     Учет кассовых операций ведется в соответствии с инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций».  В соответствии с которой предприятия могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков пересматриваются. Сверх установленных лимитов, наличные деньги могут храниться в кассе, только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, организация предоставляет в банк, осуществляющий её расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020.

  

Документальное оформление кассовых операций.

     Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером, при этом плательщику выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписью главного бухгалтера и кассира, печатью организации.

Описание: http://miniotel.info/123.files/order.jpg

При получении денежных средств в банке по чеку, бухгалтером также вписывается приходный кассовый с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (Форма № КО-2)

Описание: http://intmal.ru/images/rus/shopprice/rash_order.gif

или другим надлежаще оформленным документам (платежные ведомости, заявление на выдачу денег) на которых ставится штамп «Оплачено», «Получено». Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Денежные средства отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа удостоверяющего личность по расходному кассовому ордеру, данные паспорта указываются в РКО. Заработная плата, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении 3-х рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает РКО на общую сумму выплаченную по платежной ведомости сумму. Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

     Приходные, расходные кассовые ордера не выдаются на руки лицам вносящим или получающим деньги, они передаются в кассу лицом выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к РКО или ведомости на выдачу денежных средств. По мере выполнения кассовых операций, кассир обязан подписать их и кроме того приложенные к ним документы проштамповать и указать дату.

     Кассовые документы регистрируются в специальном «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», в котором им присваиваются порядковые номера (приходным – отдельно, расходным – отдельно).

     После проверки правильности заполнения кассовых документов в кассовой книге, бухгалтер приступает к обработке приходных и расходных ордеров. Корреспонденция счетов указанная в документе переносится в отчет кассира и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы, ордера).

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется Активный счет 50 «Касса». Сальдо (начальное, конечное) счета указывает на наличие суммы денежных средств организации на начало или конец месяца, оборот по дебету – суммы поступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы выданные из кассы. Учетными регистрами по счету 50, являются Журнал – ордер №1 и ведомости №1, которые заполняются на основании данных отчетов кассира.  Кассовые операции записанные по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере №1, а обороты по дебету счета 50 записываются в ведомости №1.

     В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки, почтовые марки, проездные билеты, марки, госпошлины. Бланки строгой отчетности – это трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов

Окт 04

Виды налоговых проверок

Налоговые проверки бывают (ст. 87 НК РФ):

• выездные (иногда их называют «документальные»)- это проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя;

• камеральные — проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимате­лями) в налоговые инспекции (без выезда к налого­плательщикам).

 

Выездные проверки

Выездная налоговая проверка  (ст. 89 НК РФ) — это налоговая проверка, которая  производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки

 

Существует 2 метода выездной налоговой проверки:

1)Сплошной

2)Выборочный

 

Выездные проверки бывают:

● комплексные и выборочные (тематические);

● контрольные;

● плановые и внеплановые;

 

Выездная проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени.

 

Длительность выездной налоговой проверки, как правило, не может превышать двух месяцев. Вышестоящий налоговый орган может продлить срок до 4 месяцев и только в исключительных случаях до 6 месяце.

 

Кроме того, у налоговых органов могут быть основания для проведения повторной налоговой проверки:

1) при контроле за деятельностью нижестоящего налогового органа, ранее проводившего проверку;

2) в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

 

В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку об окончании проверки. В течение двух месяцев с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки (ст.100 НК РФ). В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю.

На представление возражений на акт проверки предоставляется 15 рабочих дней, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Указанное лицо по итогам рассмотрения принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности.

Решение, вынесенное по результатам проверки, вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с момента вынесения и может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом решение может быть обжаловано в суд.

 

Камеральная проверка

  

Камеральные проверки (ст. 88 НК РФ) — это проверки бухгалтерской от­четности и деклараций, сданных налогоплательщиками в налоговые инспекции (без выезда к налогопла­тельщикам).

 

Оформление результатов камеральной проверки

Если в ходе проверки в отчетности выявлены ошибки или противоречия, налоговая инспекция должна в течение 3 ра­бочих дней сообщить Вам об этом. Одновременно она потребует внести исправления в документы. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней.

Сказанное относится только к ошибкам, не повлекшим недо­плату налогов. Если же это произошло, инспекторы в течение 10 дней с момента окончания проверки выносят постанов­ление о привлечении фирмы к ответственности. Еще десять дней отводится инспекции на то, чтобы направить Вам требова­ние об уплате недоимки, пеней, штрафа и исправлении доку­ментов.

Внимание! Если в отчетности выявлены ошибки и противоречия, а уточняющие документы Вы  не представили, то налоговая инспекция должна не штрафовать, а доначислить налог.

Для дачи пояснений может быть вызван бухгалтер фирмы. Но ответственность за неявку не предусмотрена. Объяснения можно представить  в письменной форме.

 

Продолжительность камеральной проверки

По общему правилу инспекторы проверяют представ­ленную отчетность в течение трех месяцев (ст. 88 НК РФ). Чтобы обратиться в суд по факту нарушений, у налоговых инспекторов есть шесть месяцев. Этот срок считается не с момента состав­ления акта, а с момента обнаружения нарушения (точнее, с мо­мента представления отчетности). Если шестимесячный срок пропущен, то  оштра­фовать Вас  уже нельзя.

 

Налоговые органы наряду с выездными и камеральными проверками могут проводить и встречные проверки. Такого рода проверки проводятся согласно ст. 87 НК РФ, где указано, что "если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка)".

 

Встречная налоговая проверка

Проводится в случае, если у налоговой инспекции в ходе проверки контрагента возникла необходимость в получении дополнительной информации проверяемого налогоплательщика в связи с его финансово-хозяйственной деятельностью.

Такая необходимость может возникнуть в случаях:
1) при прохождении товара на экспорт идет проверка товара с момента производства до момента экспорта;

2) если имеется информация об уклонении проверяемой организации от налогообложения путем применения специальных налоговых схем, равно как и в случае, если ранее двумя контрагентами применялись схемы уклонения от налогообложения ;
3) если подлинность предоставленных налогоплательщиком документов для проверки вызывает сомнение или данные в них недостоверны;
4) если налоговый орган подозревает фиктивность сделки или подобные фиктивные сделки имели место ранее;
5) если есть подозрения, что проверяемая организация не приходует товарно-материальные ценности, выручку и денежные средства не отражаются на счетах организаций;
6) в иных случаях.

На практике достаточно часто налоговые органы стараются провести встречные проверки у контрагентов в случаях отклонения от обычных и стандартных операций.

Например:
а) при проведении взаимозачетов ;
б) уступок и переуступок прав требований по обязательствам;
в) бартерных операций;
г) при безвозмездно оказанных услугах;
д) при возмещении и зачете налога на добавленную стоимость.

 

Стоит отметить еще раз, что документы должны быть представлены в срок 5 дней с момента получения требования (с момента вручения требования под расписку руководителю проверяемой по встречной проверке организации, либо с момента вручения уведомления по заказному письму, которым было направлено требование). Так или иначе, но под сроком 5 дней подразумеваются 5 рабочих дней, что, впрочем, лучше уточнить непосредственно у сотрудника налоговой инспекции, проводящего встречную проверку.

 

!!!!!  В случае непредставления контрагентом относящихся к деятельности проверяемой организации документов в двухнедельный срок с даты получения им требования об этом налоговым органом, истребовавшим указанные документы, осуществляется производство по делу о нарушении законодательства РФ о налогах и сборах в соответствии со ст. 101.1 НК РФ.

 

Требования к предоставлению документов по встречной налоговой проверки:

 

1 . Все запрашиваемые документы должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации.

2. Составляется опись на весь комплект документов в 3-х экземплярах

3. Один экземпляр описи  с комплектом документов необходимо сшить, пронумеровать и все это закрепить печатью организации.

Май 06

Упрощенная система налогообложения на основе патента

УСН на основе патента могут применять только индивидуальные предприниматели. Существует закрытый список деятельности, при которой возможно применение данной системы налогообложения. Субъекты РФ могут сами утверждать перечень видов деятельности, при которых возможно применение патентной системы. Но выбирать можно только из даных видов деятельности (п.2 ст.346.25.1 НК РФ):
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, окраска и пошив обуви;
3) изготовление валяной обуви;
4) изготовление текстильной галантереи;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
7) изготовление оград, памятников, венков из металла;
8 ) изготовление и ремонт мебели;
9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;
12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
14) изготовление изделий народных художественных промыслов;
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
17) выделка и крашение шкур животных;
18) выделка и крашение меха;
19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
20) расчес шерсти;
21) стрижка домашних животных;
22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
25) изготовление и ремонт деревянных лодок;
26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
27) распиловка древесины;
28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
31) чистка обуви;
32) деятельность в области фотографии;
33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
38) автотранспортные услуги;
39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
43) услуги по уборке жилых помещений;
44) услуги по ведению домашнего хозяйства;
45) ремонт и строительство жилья и других построек;
46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
50) услуги по остеклению балконов и лоджий;
51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
53) тренерские услуги;
54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
55) производство хлеба и кондитерских изделий;
56) передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
58) ветеринарные услуги;
59) услуги платных туалетов;
60) ритуальные услуги;
61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
62) услуги общественного питания;
63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
65) оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
66) выпас скота;
67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
68) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
69) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

Для перехода на патентную систему необходимо подать заявление в налоговые органы по месту регистрации, в срок не позднее чем за один месяц до начала применения патентной системы. Применение патентной системы заменяет уплату ряда налогов (налог на имущество, налог на прибыль), но индивидуальный предприниматель остается плательщиком специальных налогов таких, как, например транспортный налог.

При применении патентной системы на стоимость патента не влияет размер фактически полученного дохода. Но этот доход не должен превышать сумму 150 млн. рублей (п.4 ст.346.13 НК РФ).
Расчет суммы патента производится в соответсвии НК РФ (п.6 ст. 346.25.1) и отражается в бланке строгой отчетности (в патенте).

Патент оплачивается в следующем порядке (п.8 ст.346.25.1 НК РФ): 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, оставшуюся часть (2/3) – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.
Налоговый период при патентной системе является срок, на который выдан данный патент (п.4 ст.346.25.1 НК РФ), он может быть равен от 1 до 12 месяцев.
При применении патентной системы налогообложения представлять декларации не нужно (п.11 ст.346.25.1 НК).

Применение патеной системы не освобождает от обязанности применять контрольно-кассовую технику, при осуществлении наличных денежных расчетов.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения также обязаны вести книгу доходов, утвержденную приказом Минфина №154Н от 31.12.2008г.
Патент одновременно можно получать по нескольким видам деятельности.
Работая на патентной системе индивидуальный предприниматель может принимать на работу не более 5 человек. (п.2.1 ст.346.25.1 НК РФ).

Мар 15

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  — это система налогообложения  имеет  принудительный («вмененный») характер. На эту систему переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.

Перечень видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, отражен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Он является закрытым.  Применение ЕНВД вводится соответствующими нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами городами федерального значения (Москвы или Санкт-Петербурга).

Согласно статьи 346.26 пункт 2.1 НК РФ ЕНВД не применяется при следующих условиях:

  • при деятельности в рамках договора простого товарищества;
  • если организация является крупнейшим налогоплательщиком;
  • среднесписочная численность работников по итогам налогового периода превышает 100 человек;
  • если  в уставном капитале организации доля других организаций составляет более 25%.
  • индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Организации и индивидуальные  предприниматели в соответствие с пунктом 5 статьи 246,26 НК РФ, перешедшие на ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме,  НО   могут осуществлять  наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники, при условии выдачи по требованию  товарного чека или квитанции (№162-ФЗ от 17.07.2009г.).

При  осуществлении деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД, налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности, предоставив отдельное заявление формы №ЕНВД-1 или №ЕНВД-2 (приказ ФНС России №ММ-7-6/5@ от 14.01.2009г).

При прекращении осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД, налогоплательщик обязан подать заявление формы №ЕНВД-3 или №ЕНВД-4 (приказ ФНС России №ММ-7-6/5@ от 14.01.2009г) в налоговый орган по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление о постановке или снятии с учета подается в течение пяти дней  с момента начала (окончания) соответствующей деятельности.

ЕНВД уплачивается в налоговой орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД не поздне 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января соответственно) (пункт  1 статьи 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика  (статья 346.29 пункт 1 НК РФ).

Для расчета суммы вмененного дохода необходимо умножить физический показатель на величину базовой доходности (с учетом  коэффициентов К1 и К2) значения которых приведены в  статьей 346.29 пункт 3 НК РФ. Коэффициент К1 устанавливается  в начале года  в соответствие с приказом Минэкономразвития и действует на всей территории РФ. В 2011 году коэффициент К1 равен 1,372 (приказ 519 от 27.10.2010г). Коэффициент К2 устанавливается нормативно-правовым актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Налог рассчитывается путем умножения вмененного дохода на ставку ЕНВД, равную 15%.

Налоговый период по ЕНВД  равен кварталу (статья 346.30 НК РФ).

Сумму налога по ЕНВД может быть уменьшена на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательного пенсионное страхование,  социальное страхование,  медицинского страхование и пособия по временной нетрудоспособности,  но не более  чем на 50%. 

Пример.

Организация занимается оказанием бытовых услуг. Необходимо рассчитать  сумму налога за 1 квартал 2017 года.      В деятельности  организации было занято: в январе – 6 человек, в феврале – 7 человек, в марте  — 7 человек.

Для расчета нам будет необходим коэффициент К1 равный 1,798 (приказ Минэкономразвития); К2 равный 1 (примерное значение); Базовая доходность 7 500,00 (сч.346.29 НК РФ).

Вмененный доход за 1 квартал 2017 года равен: 7500 х 1,798 х 1  х (6+7+7) = 269 700,00 руб.

 ЕНВД за 1 квартал = 269 700 х 15% = 40 455,00

Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов с фонда оплаты труда. Допустим что у данной организации сумма  взносов будет равна 50 000,00.

Уменьшить ЕНВД можно на сумму не более 50% от суммы налога.

Следовательно налог мы можем уменьшить на сумму 20 227,00 (ст.346.32 пункт2 НК РФ).

ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года составляет 20 227,00

ВНИМАНИЕ!

Если организация работает на ЕВНД, это не освобождает ее от ведения бухгалтерского учета и от предоставления отчетности по месту ее нахождения.

В городе Москве система ЕНВД не применяется.